[Thuế 1] – Bài tập chương 4: Thuế GTGT

Đáp án trắc nghiệm (sách giáo trình)

10d     11b     12d     13d     14d     15a      16d     17a

Bài tập tính toán:

Bài tập 1(tương tự câu 17/GT): Công ty cổ phần và thương mại xây dựng M có doanh thu trong kỳ tính thuế tháng 5/2010 là 5.000.000.000 đồng.

Trong đó:

+ Doanh thu từ hoạt động kinh doanh thương mại: 2.000.000.000 đồng

+ Doanh thu từ thực hiện hợp đồng xây dựng khác: 1.000.000.000 đồng

• Thuế GTGT đầu vào tập hợp được đủ điều kiện thực hiện khấu trừ trong tháng 4 chưa được khấu trừ hết: 150.000.000 đồng
• Thuế GTGT đầu vào tập hợp đủ điều kiện thực hiện khấu trừ trong tháng 5: 75.000.000 đồng
• Biết thuế suất thuế GTGT của hoạt động kinh doanh thương mại và xây dựng là 10%

Thuế GTGT phải nộp đến hết kỳ tính thuế tháng 5/2010 của công ty M là bao nhiêu?

Giải:

• Số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ:

150 .000.000 đ + 75.000.000đ = 225.000.000đ

• Số thuế GTGT đầu ra:

5.000.000.000 đồng x 10% = 500.000.000đ

Số thuế GTGT phải nộp tháng 5/2010 = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:  500.000.000đ  – 225.000.000đ = 275.000.000đ.

Bài tập 2: Cơ sở kinh doanh Hồng Hà, phân phối và cung cấp các mặt hàng tiêu dùng, doanh số bán hàng trong tháng 5/2010 là 120 triệu đồng. Cơ sở kinh doanh trên nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT chỉ xác định thuế đầu vào là 12 triệu đồng. Hãy tính thuế GTGT mà cơ sở Hồng Hà phải nộp.

Giải:

Theo bảng danh mục tỷ lệ tính thuế trên doanh thu: http://ketoanthienung.net/danh-muc-nganh-nghe-tinh-thue-gtgt-theo-ty-le-tren-doanh-thu.htm

– Tỷ lệ % tính thuế đối với phân phối, cung cấp hh dv là 1%

– Thuế GTGT phải nộp: 120 triệu x 1% = 1,2 triệu

Bài tập 3:

Một nông trường trồng và chế biến chè có số liệu trong quý I/2018 như sau:
– Nông trường xuất bán 15 tấn chè đã sơ chế khô cho nhà máy chế biến chè thuộc Bộ Công Thương, giá bán 20,000,000 Vnđ/tấn. – Xuất bán 5 tấn chè đã chế biến, giá bán 40,000,000 Vnđ/tấn. – Ủy thác cho công ty XNK A xuất khẩu 30,000 hộp chè, giá bán 5,000đ/hộp. – Nông trường có một cửa hàng bán, giới thiệu sản phẩm đóng trên cùng quận do cùng một cơ quan thuế quản lý. Trong quý nông trường xuất cho cửa hàng 1,000 hộp chè và 50kg chè đã chế biến. Cửa hàng đã bán được 800 hộp chè với giá 5,500đ/hộp và 40kg chè đã chế biến với giá 42,000đ/kg. Ngoài ra cửa hàng còn kinh doanh một số mặt hàng khác, doanh số bán các mặt hàng này trong quý là 10,000,000đ, giá mua vào trên hóa đơn là 8,500,000đ.
Yêu cầu:
Tính thuế GTGT phải nộp trong quý I biết rằng:
– Thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm chè đã qua chế biến là 10%, đối với các mặt hàng khác là 10%. – Đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, giá bán nói trên là giá chưa có thuế GTGT. – Tổng số thuế GTGT của hàng hóa vật tư mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, chế biến chè trong kỳ là 3,200,000đ. Đơn vị không hạch toán riêng được số thuế đầu vào cho từng loại sản phẩm. – Mặt hàng khác đơn vị mua của một đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT có sử dụng hóa đơn bán hàng.

Giải:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bán ra x Thuế suất.

15 tấn chè sơ chế do nông trường tự trồng và bán ra không chịu thuế GTGT => không được khấu trừ đầu vào.

Doanh số bán = 15 x 20.000.000 = 300 triệu

Doanh số bán 5 tấn chè đó qua chế biến = 5 x 40.000.000 = 200 triệu

Thuế GTGT bán 5 tấn chè đã qua chế biến = 200 x 10% = 20 triệu

Doanh số ủy thác xuất khẩu = 30.000 x 5.000 = 150 triệu

Thuế GTGT chè xuất khẩu = 0 => được khấu trừ đầu vào.

Doanh số bán của cửa hàng = (800 hộp x 5.500đ/hộp + 40 kg x 42.000đ/kg) = 6,08 triệu

Thuế GTGT đầu ra của cửa hàng: 6.080.000 x 10% = 0.608 tr.

Mặt hàng khác 10 triệu mua của đơn vị nộp thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp               => không được khấu trừ đầu vào

Thuế GTGT Bán hàng khác: 10.000.000đ x 10% = 1.000.000đ

Tổng thuế GTGT đầu ra: 20 triệu + 0,608 triệu + 1 triệu = 21,608 triệu.

Tổng doanh thu = 300 + 200 + 150 + 6,08 = 656,08 triệu

Thuế GTGT được khấu trừ = 3.200.000 x (1 – 300/656,08) = 1,737764

Số thuế GTGT phải nộp trong quý = 21,608 triệu – 1,737764 triệu = 19,870236 triệu.

(TT 129)

Tác giả: Lê Thị Hà Phương – Lớp 17DKT2 (Khoa Kế toán – Kiểm toán)