[Kế toán tài chính 3] – Lập báo cáo tài chính – bảng cân đối kế toán

I. TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH:

Là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của một doanh nghiệp. Ngoài thông tin này, doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong “Bảng thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các Báo cáo tài chính tổng hợp.

1. Kỳ lập báo cáo tài chính:

• Kỳ lập Báo cáo tài chính năm.
• Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ.
• Kỳ lập Báo cáo tài chính khác (tuần, tháng, 6 tháng, 9 tháng,…)

2. Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập:

Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp.

3. Hệ thống báo cáo tài chính:

II. LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN:

Khái niệm: Là BCTC tổng hợp phản ánh một cách tổng quát toàn bộ giá trị tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản đó của DN tại một thời điểm nhất định.

(Mẫu Bảng CĐKT : Mẫu số B 01-DN)

**Lưu ý khi lập BCĐKT:

• Đã thực hiện xong công việc cần thiết lúc cuối kỳ.
• Nguyên tắc chung: căn cứ số dư cuối kỳ các tài khoản và hướng dẫn lập BCTC theo quy định.
• Tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên nợ và có của các TK 131, 331, 138, 338. Nếu Số dư Nợ thì ghi bên phần TS, Số dư Có ghi bên phần NV trên BCĐKT

Ví dụ 1: Số dư đầu kỳ TK 131 đầu tháng 12/2017:

• Số tiền phải thu công ty A 50tr, công ty B 30tr.
• Số tiền nhận trước công ty C trả trước tiền hàng là 60tr.

Phát sinh trong tháng 12/2017:

1. Bán hàng cho công ty A chưa thu tiền 40tr.
2. Thu tiền Công ty A thanh toán bằng chuyển khoản 65tr.
3. Thu tiền công ty B thanh toán bằng chuyển khoản 42tr.
4. Giao hàng đã trả trước tiền của Công ty C 65tr.
5. Bán hàng cho công ty M chưa thu tiền 70tr.
6. Thu tiền của công ty M bằng chuyển khoản 50tr.
7. Nhận trước tiền hàng của công ty K bằng chuyển khoản 48tr.
8. Thu tiền của công ty A bằng chuyển khoản 10tr.

Yêu cầu: – Vẽ sơ đồ chữ T tài khoản 131 cả tổng hợp và chi tiết theo từng KH.

– Lập Bảng tổng hợp chi tiết tk131

Giải:

a, Sơ đồ chữ T:

b, Bảng tổng hợp chi tiết TK 131:

Ví dụ 2: Số dư tháng 12/2017 TK 331  (Dư Có 15tr)

-Phải trả công ty D 60tr

-Trả trước cho công ty lương thực 45tr.

Phát sinh trong tháng 12/2017:

1.      Mua hàng công ty XNK chưa trả tiền 30tr.

2.      Chuyển khoản thanh toán công ty D 40tr.

3.      Chuyển khoản thanh toán cho công ty XNK 20tr.

4.      Nhận được hàng đã trả trước tiền do công ty lương thực giao 58tr.

5.      Chuyển khoản trả trước tiền hàng cho công ty điện máy 38tr.

Yêu cầu: – Phản ánh sơ đồ chữ T tk 331

-Lập bảng tổng hợp chi tiết TK331.

Giải:

 

b, Bảng tổng hợp chi tiết TK 331:

Ví dụ 3:  Căn cứ vào số liệu ở ví dụ 1,2 hãy phản ánh số dư ck các tk 131, 331 vào BCĐKT ngày 31/12/17. Biết toàn bộ công nợ đều là ngắn hạn.

Giải:

• Các TK 214, 229 mặc dù có Số dư bên Có nhưng là các khoản điều chỉnh giảm Tài sản nên được “ghi âm” bên phần TÀI SẢN của BCĐKT.
• Một số khoản mục thuộc phần NGUỒN VỐN có thể có Số dư bên Nợ/Có nhưng vẫn ghi được ghi bên phần NGUỒN VỐN của BCĐKT như TK 412, 413, 421 .

Bài tập: Tại công ty A có số dư cuối tháng 12/N của một số tài khoản như sau: (đvt: triệu đồng)

TK 111: 150                         TK 112: 550

TK 131: 450                         TK 152: 300

TK 211: 2.000                      TK 214 (2141): 200

TK 153: 200                         TK 154: 100

TK 155: 400                         TK 4111: 2.500

TK 331: 400                          TK 341: 40

TK 419: 240                          TK 413: 70 (Dư có)

       TK 229 (2294): 60                TK 4112: 200 (Dư nợ)

TK 421: ?

Trong đó:

+TK 131: 450 ,chi tiết:                                                       

• Phải thu khách hàng A: 400
• Phải thu khách hàng B: 200
• Khách hàng C ứng trước tiền: 150

 +TK 331: 400, chi tiết:

• Phải trả người bán M: 350
•  Phải trả người bán K: 150
• Ứng trước tiền cho người bán H: 100

Yêu cầu:  Dựa vào số liệu trên lập bảng cân đối kế toán cuối tháng 12/N (cột số cuối năm). Biết rằng toàn bộ công nợ của doanh nghiệp đều là nợ ngắn hạn.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Cuối tháng 12/N
TÀI SẢN	Mã số	Số dư cuối năm
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN	100	2340
I. Tiền và các khoản tương đương tiền:	110	700
1. Tiền	111	700
2. Các khoản tương đương tiền	112
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn	120
1. Chứng khoán kinh doanh	121
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh	122
…
III. Các khoản phải thu ngắn hạn	130	700
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng	131	600
2. Trả trước người bán	132	100
…
IV. Hàng tồn kho	140	940
1. Hàng tồn kho	141	1000
2. DP giảm giá hàng tồn kho	149	-60
V. Tài sản ngắn hạn khác	150
….
B. TÀI SẢN DÀI HẠN	200	1800
I. Các khoản phải thu dài hạn	210
….
II. Tài sản cố định	220	1800
1. TSCĐ hữu hình	221	1800
– Nguyên giá	222	2000
–  Hao mòn lũy kế	223	-200
…..
		4140
NGUỐN VỐN
C. NỢ PHẢ TRẢ	300	690
I. Nợ ngắn hạn	310	690
1. Phải trả người bán ngắn hạn	311	500
2. Người mua ứng tiền trước	312	150
….
10. Vay nợ thuê tài chính	320	40
….
D. VỐN CHỦ SỞ HỮU
I. Vốn chủ của sở hữu		2500
1. Vốn góp của chủ sở hữu	411	2500
– Cổ phần thông qua có quyền biểu quyết	411a
– Cổ phần ưu đãi	411b	-200
2. Thặng dư cổ phần	412	-200
…	417
5. Cổ phiếu quỹ	421	-240
…
7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái	417	70
…
11. LNST chưa phân phối	421	1320
		4140

Tác giả: Trần Thị Anh Đào (sinh viên năm 3, lớp 16DTK, khoa Công nghệ thông tin)